采购计划审计管理

  结合较近几次在审计过程中发现的问题，就是采购计划的管理不到位，造成的后果是什么？供应链管理水平的高低可以说决定了一个组织是否能够高效的组织生产和实现销售，那么作为审计人员来说，如何有效的对采购计划的管理情况进行审计，从而发现其中存在的问题，并提出具有建设意义的审计建议呢？孝感仁和会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  其实，这几次审计中，均发现公司包装物存在大量的积压，有点甚至已经好过年啦，并且不能够进行新产品包装使用？其他一些物品或多或少也会形成积压，闲置，造成资金损失和资源的浪费。在审计过程中，被审计单位总有千万条理由认为这样积压，闲置是迫不得已，也是比窦娥还冤枉，那么审计人员如何有效的进行确认形成原因和形成解决方案呢？这是对审计人员较大的挑战。

  其实，如果能够将采购计划实现有效的管理的，那么就会减少这种情况的存在？那采购计划从何而来呢？谁发起？谁批准？又是谁去执行呢？现在认为，审计人员必须做一个细致的流程图来了解和掌握这个过程，并不断细化分析存在的问题，然后提出解决方案。

  头等，我认为，一个公司预算控制管理是非常重要的，这是大纲。也就是说，审计人员需要确认是否存在这个纲，这个纲领性计划细化的程度，制定过程的科学性先不说，这是个基础。作为一个规范的现代化企业，这点应该是必须具备的。

  第二，科学库存的确定。也就是说，根据以往形成的经验，一般库存保留多少的库存，才能保证不影响生产和销售，且能够减少资金的占用。这是一个较为基础的管理，需要结合市场供应商供货及时性等综合情况确定，但有了这个科学库存的标准，那么就奠定了采购申购计划发起的基础。

  第三、销售计划提报的准确性管理。一个较为成熟的企业，在发展过程中，对市场需求量和自己的销售量基本有个把握，当然不可能非常准确，但在目前这种市场情况下，不会出现很大幅度的增长或者下降，当然一些特殊例外情况，或者不可抗拒因素也有可能会存在，但是小概率的问题。这就需要公司对销售计划提报的准确性问题进行管理。不然市场人员不会考虑积压或者占用成本的问题，总想自己买什么，头等时间能够保障，这都是可以原谅的。那么，反之就要求市场在提报计划时，尽可能的能够实现较为准确，可操作性强，不能计划在天上飞，而实际在地上爬。

  第四、战略库存的管理。一个公司的设计产能往往是大于市场销售计划很多的，能够满负荷生产的企业有，但不是很多。所以，战略库存的管理，也是经营者需要考虑采购计划的一个要素，这种生产计划的需求，如何保障？

  第五、采购计划申请需要考虑的因素。较简单的当前库存多少，能够满足多久的生产需求？市场目前需求处于一个什么状态？公司的产能是什么情况？较大产能是多少？市场材料价格趋势如何？供应商配合程度如何？等等，就需要生产、采购、销售及仓储部门进行联席会议确定，尽量实现申购计划数据的可靠。

  第六，不相容岗位相分离的内控原则必须确定，申购计划的提报和审批必须予以分开，这也是审计人员需要关注的一种重点环节。只有在产供销库联席会议上决定的采购计划，才可以进行进入计划提报环节，虽然听起来很复杂，但是对有效控制库存积压是非常重要的。

  第七，形成积压原因的分析、责任确定和绩效考核管理。在一个科学决策基础上确定的申购计划，一般情况收各种因素的影响形成积压，闲置，但是需要充分确定形成的原因，对后期形成指导，并对本次计划申报的错误需要进行考核管理，简单说，就是需要长记性。

  第八，紧急性采购计划的管理。紧急性采购计划越多，说明采购计划管理不到位，这就需要审计人员对申购计划的提报程序进行确认，确定哪些是紧急性采购计划，所占采购计划的比例是多少？紧急性采购计划肯定是有的，但所占的比例一定不能太高，如果存在非常多的超常规的采购，这是审计人员需要进一步确认的重点环节之一。

  第九，积压、闲置等物料或者资产的充分利用。作为内部审计人员，对被审计单位存在的积压、闲置物料和资产，必须进行充分确认，并积极督促被审计单位进行处置或者实现充分利用，不仅可以减少资金的占用，同时也是对资产的充分利用，减少浪费和损失；同时，对成本管理的准确性也会形成一定的影响，这就需要审计人员充分结合审计发现进行整改意见改善。

  以上是由采购计划引申出来的几个要素，也是审计人员需要利用常识性判断，对采购管理中的计划进行充分确认和监督的一个环节；对于审计人员而言，需要关注的就是数据准确，减少损失和浪费，提高效率和降低风险等方面的问题。

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