劳务派遣业务会计处理

  我们从用工单位和用人单位两个角度，经过四个案例来进行解析。孝感仁和会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  一、站在用工单位角度

  （一）一般计税

  发生劳务派遣费用时

  借：生产成本、工程施工等

  管理费用——劳务费

  应交税费——应交增值税（进项税额）注：按照劳务派遣公司提供的发票上的税额

  贷：应付帐款注：记载直接支付给劳务派遣公司的金额

  应付职工薪酬注：记载直接支付给员工的金额

  案例1：A是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，劳务派遣单位选择差额纳税（200-180）/1.05*5%=0.95万元，A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。

  A公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：

  借：工程施工——合同成本199.05

  应交税费——应交增值税（进项税额）0.95

  贷：应付帐款200

  （二）简易计税

  发生劳务派遣费用时，简易计税不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。

  借：生产成本、工程施工等

  管理费用——劳务费

  贷：应付帐款注：记载直接支付给劳务派遣公司的金额

  应付职工薪酬注：记载直接支付给员工的金额

  案例2：A用工单位是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利，社保和住房公积金。A公司选择简易计税，不得抵扣进项。

  借：工程施工——合同成本200

  贷：应付帐款200

  二、站在用人单位（劳务派遣公司）角度

  （一）采用一般计税

  收到劳务派遣费时

  1.确认收入

  借：银行存款

  贷：主营业务收入

  应交税费——应交增值税（销项税额）

  2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

  借：主营业务成本

  贷：应付职工薪酬

  案例3：A是一家劳务派遣公司，一般纳税人，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税，应纳税额=200/1.06*6%=11.32万元。

  1.确认收入

  借：银行存款200

  贷：主营业务收入188.68

  应交税费——应交增值税（销项税额）11.32

  2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

  借：主营业务成本180

  贷：应付职工薪酬180

  （二）采用简易计税，选择差额纳税

  收到劳务派遣费时

  1.确认收入

  借：银行存款

  贷：主营业务收入

  应交税费——简易计税（计提）注：纳税义务发生计提增值税

  2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

  借：主营业务成本

  贷：应付职工薪酬

  3.取得合规增值税扣税凭证时

  借：应交税费——简易计税（扣减）

  贷：主营业务成本

  4.申报纳税时

  借：应交税费——简易计税（缴纳）注：应交税费——简易计税明细科目结平

  贷：银行存款

  案例4：劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税A企业应纳税=（200-180）/1.05%*5%=0.95万元。

  1.收到劳务派遣费时，确认收入

  借：银行存款200

  贷：主营业务收入190.48

  应交税费——简易计税（计提)9.52

  2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

  借：主营业务成本180

  贷：应付职工薪酬180

  3.取得合规增值税扣税凭证时

  借：应交税费——简易计税（扣减）8.57

  贷：主营业务成本8.57

  4.申报纳税时

  借：应交税费——简易计税（缴纳）0.95

  贷：银行存款0.95

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