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商贸企业税务筹划案例分析

来源:孝感仁和会计培训学校  时间:2020-12-25 11:17:48

前阵子在群里讨论了一个税务筹划的案例,简单做个总结, 税务筹划和偷税漏税之间的界限,对小企业来说一直很模糊,这是财务人的风险所在.

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        01

  说到税务筹划,通常以“合法合规”为前提,否则就不叫做“筹划”,而是“偷税漏税”了。孝感仁和会计培训学校为大家详述如下,希望对你们有所帮助。

  然而,事实上,财务人所面临的环境,并没有那么“黑白分明”,有很多的模糊地带。尤其是小企业,财务经理身兼数职,前要应付税务部门的检查,后要应对老板合理不合理的要求。多数时候,财务是在各种可能之间做权衡,选择相对风险更小的方式。比如,把不合规的业务做成合规;让多数业务合规少数业务不合规;选惩罚力度较小的方式而不是一味地铤而走险。

  具体的税务筹划方法法,主要是在税基、税率和税种上做文章,从而降低纳税总额。比如,集团企业之间的转移定价,是为了得到较合理的税基;利用税收优惠政策则是典型的降低税率的办法;调节税种操作起来要更复杂,比如,直接土地转让的土地增值税很高,有些公司就会把土地打包成一家公司,再以公司名义整体出售。这个手法后来被税务局识破,现在没得玩了。

  另外就是,调节纳税时间,比如固定资产加速折旧,尽可能在当期少交税,延后到以后期间缴纳。

  02

  回到之前的案例,重点讨论的这样几个问题。

  公司形态设计。上下游有不要票的业务,注册小规模纳税人是不是更合适呢?这是群里一位朋友的考虑。小规模纳税申报的标准,年销售额提高到了500万,但因为案例中的贸易企业营业额较大,毛利率低,小规模纳税人3%的增值税并不划算。小规模企业大概是按照20%的毛利率(这里没考虑固定资产进项税的影响)折算,高于这个毛利率则用小规模比较划算。

  倒觉得可以考虑个人独资企业或合伙人企业。私企老板较让财务人头疼的一个问题是公司不分,账上的钱和老板的钱,是一回事,这有很大风险。案例里的那位老板就说,他们基本上每几年就要把公司注销快速,重新注册新公司,要不问题就像滚雪球越滚越大没法收拾,即便这样,注销的时候,也常常面临着要交很多的税。

  无限责任公司可以规避利润分红再缴纳个税的问题,但也意味着公司法人要承担公司所有债务的偿债义务,所以在经营风险选择上要更谨慎。很多提供咨询服务的事务所采用合伙制,是因为服务业资产和债务都很低,没什么经营风险,即便破产,较多也就是没收入了,不会有大量需要偿还的债务。

  多公司整体筹划。金税三期上线后,有发票的正规业务,是完完全全暴露在税务局眼皮底下的,开假票面临的可是刑事责任,一般人不敢碰。“现在单个公司的税收筹划空间基本没有,要筹划都是几家公司之间的倒腾”群里一位朋友这样说。

  不过多公司打组合拳,通常是集团企业在上下游产业之间调节,或者是不同类产品之间的转移,考虑的是集团整体税赋平衡。私企老板则更多是不同形态公司的组合,比如,既有小规模纳税人企业,也有一般纳税人企业,甚至还同时还是个体户,高利润业务走小规模纳税人,不要票业务经过个体户处理,常规业务在一般纳税人企业里。

  案例中的贸易企业,产品较为单一,排除做内账这种方式,转移定价能实现的是对纳税时间点的调节,因为是大宗商品,价格波动较大,而且毛利率低,经过改变实现销售的时间点,能够影响当期利润,同样也可以影响当期应纳税额。存货计价采取分批认定的方式,也有类似的原理。但从一个更长期的周期来看,利润总额和纳税总额是不变的,只是影响了纳税时间而已。

  其它涉税环节。商贸企业的涉税环节较为简单,除了增值税和企业所得税,另一较为重要的税种是印花税。印花税税率不高,容易被忽略,很多人都没有注意到,合同的签订方式会影响到计算的税基。

  “ 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定,购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。 如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额,且分别记载,以不含税金额作为印花税的计税依据;”

  案例里的那位老板就说:我前面都不知道,印花税还分什么含税和不含税,我们的财务也不知道告诉我。

  税务筹划首先要基于对税法的熟悉和理解,其次还在于对税务局的了解和懂得。税务局对税法有较大的自主解释权,这是中国比较特殊的现实情况吧。

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